审计工作尚未开始，审计意见已经定了？这样的上市公司年报和审计报告如何让投资者信服？
为协助*ST新亿规避退市，深圳堂堂会计师事务所（以下简称“堂堂所”）与公司签订“抽屉协议”，出具含有虚假记载和重大遗漏的审计报告，最终迎来监管重罚。近日，证监会对堂堂所“没一罚六”的行政处罚正式落地。
据记者了解，这是新证券法实施后，监管部门对中介机构开出的首单“没一罚六”罚单，也是迄今为止开出的最重罚单。为审计机构勤勉尽责，独立、客观、公正、执业敲响了警钟。
“对于少数丧失独立性、缺乏专业胜任能力、破坏审计规则的会计师事务所及注册会计师给予行政处罚，对于培育良好的资本市场生态和诚信文化具有积极的推动作用。”立信会计师事务所执行总裁杨志国在接受《证券日报》记者采访时表示，注册会计师作为资本市场的“看门人”，理应坚守诚信底线，以独立、客观、公正的执业理念和质量至上的服务理念，真正发挥注册会计师审计外部监督作用。
签署“抽屉协议”
提前“约定”审计意见
证监会披露的行政处罚决定书，公开了堂堂所和*ST新亿签署“抽屉协议”以及年报审计报告如何“出炉”的细节。
时间线拉回至2020年年初，在上交所多次发函催促下，2020年3月26日晚间，*ST新亿发布聘任堂堂所作为2019年年报审计机构的公告，同时披露的还有前任审计机构四川华信（集团）会计师事务所辞任原因，在其为*ST新亿2018年财务报告出具无法表示意见后却没收到公司应支付的审计费用。公司如此这般，堂堂所为什么能如此笃定可以承接*ST新亿审计业务呢？原来，在*ST新亿正式聘任堂堂所之前，双方已商量好了审计意见。
2020年2月份，经介绍，*ST新亿和堂堂所建立联系，经过一个多月的沟通，堂堂所与*ST新亿正式签署《审计业务约定书》和《审计业务补充约定书》。在补充协议里，堂堂所承诺不对*ST新亿2019年度财务报表出具否定或无法表示意见的审计报告。同时双方约定，若堂堂所因此受到处罚，*ST新亿全额负责堂堂所及签字注册会计师因处罚的损失，包括罚金及名誉损失费50万元，以及法律诉讼损失。
“审计是有独立性要求的，审计报告要根据执行的审计程序获得的审计证据的支持来作出专业的判断，如果一开始就限定审计意见，这个独立性是缺失的。”证监会调查人员指出，而且，上市公司聘请会计师事务所做审计，会签订业务约定书，但是补充协议是不符合职业准则的。
2020年7月下旬，堂堂所原拟签字注册会计师在多方施压下拒绝更改审计意见辞职；2020年8月份，堂堂所火速更换签字会计师，在堂堂所承诺补偿潜在的行政罚款和经济补偿背景下，该会计师入职三天便签署审计报告。
