“审计机构可以追求正当利益，但不能丧失职业操守。”中央财经大学会计学院教授李晓慧在接受《证券日报》记者采访时表示，注册会计师为上市公司提供年报审计服务，本是为了提高财务报表的可信性，起到增信作用。如果注册会计师在上市公司财务报表虚假时不能有效揭示，反而串谋掩盖，成为虚假财务报表的“帮凶”，必然要被严厉追责，这是维护资本市场秩序的必然行为。
堂堂所认为的处罚过重，真的如此吗？证监会表示，堂堂所之前的审计违法违规案件适用的是2005年的《证券法》，不具备可比性。现行《证券法》虽取消了会计师事务所从事证券业务行政许可准入规定，但同时大幅提升了违法违规的法律责任，最高罚款金额已从五倍提升到十倍，还可能触及集体诉讼等民事责任。堂堂所只看到了降低门槛带来的机会，却忽略了自身承担的法律责任，对法律的无知加上侥幸心理作祟，最终只能自食恶果。
“本案对事务所‘没一罚六’、对注册会计师长期市场禁入，是迄今对证券服务机构处罚最严厉的案件。”德恒上海律师事务所合伙人陈波对《证券日报》记者表示，新证券法将处罚上限由业务收入五倍提升至十倍，本案是第一个罚款在业务收入五倍以上的案例。
而*ST新亿因为财务造假，公司及相关人士合计被处以2300万元的罚款，并导致公司2018年度至2020年度财务指标触及重大违法强制退市情形，并已于今年4月28日摘牌。“此前*ST新亿已被证监会处罚多次，花式保壳最终都草草收场，该公司作为规避退市的典型案例，对市场具有较强的警示作用。”陈波表示。
备案制并非“降门槛”
强监管已成常态
新证券法将会计师事务所从事证券服务业务由审批管理改为事后备案管理，给中小型会计师事务所参与证券服务业务提供了巨大的机遇。
据*ST新亿回复上交所的公告显示，堂堂所创立于2005年，在承接*ST新亿2019年年报审计业务之前，堂堂所没有从事过证券服务业务。
“会计师事务所从事证券服务业务由资格审批制改为备案制，不是降低进入资本市场审计的‘门槛’，而是强化了资本市场各利益主体应担当起的法定责任。”李晓慧表示，新证券法更加明确地规定了包括会计师事务所在内的中介机构的勤勉尽责义务，如果中介机构出具虚假文件，需要在证券虚假陈述民事赔偿中承担连带赔偿责任。新证券法规定的“集体诉讼制+连带赔偿责任”违法处罚力度，对包括会计师事务所在内的证券服务机构形成强大威慑。
新证券法大幅提高资本市场违法违规成本的同时，资本市场“行民刑”立体追责体系已经构建，财务造假等违法违规行为成本显著提高。
